Государственная пошлина – обязательный финансовый сбор‚ который уплачивается в бюджет за рассмотрение заявлений‚ исков и иных процессуальных действий в судах. Правильное отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учёте является важным условием корректного формирования финансовой отчётности организации.
Когда возникает обязанность уплаты госпошлины?
- Подача искового заявления в арбитражный‚ гражданский‚ административный или любой иной суд.
- Обращение с заявлением о признании недействительным акта‚ оспаривании кадастровой стоимости‚ регистрации прав и др.
- Оплата пошлины за выдачу судебных решений‚ копий документов‚ проведение экспертиз и т.п.
Нормативно‑правовая база
Основные нормативные акты‚ регулирующие порядок уплаты и учёта государственной пошлины:
- Гражданский процессуальный кодекс РФ (ГПК) – ст. 272‚ 273.
- Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК) – ст. 272‚ 273.
- Налоговый кодекс РФ (НК) – п. 1 п. 7 ст. 272‚ п. 3 ст. 273.
- Постановление Правительства РФ от № 799 «Об утверждении Положения о государственной пошлине».
- Приказ Минфина РФ от № 03‑03‑06/1/99950 (пояснения к учёту госпошлины).
Бухгалтерский учёт государственной пошлины
Выбор метода учёта
В зависимости от выбранной системой учёта организации применяется один из двух методов:
- Метод начисления (акруального) – расходы признаются в момент возникновения обязательства (дата подачи иска).
- Кассовый метод – расходы признаются в момент фактической уплаты (дата перечисления средств в бюджет).
Проводки по методу начисления
На основании п. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ дата признания расходов – дата подачи искового заявления. Пример проводки:
Дт 91 2 «Прочие расходы» Кт 76 2 «Расчеты с бюджетом по государственным пошлинам» Сумма госпошлины
Проводки по кассовому методу
Согласно п. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ дата признания расходов – дата перечисления средств в бюджет. Пример проводки:
Дт 76 2 «Расчеты с бюджетом по государственным пошлинам» Кт 51 0 «Расчетный счет» Сумма госпошлины
Отражение в налоговом учёте
Госпошлина относится к расходам‚ уменьшающим налогооблагаемую прибыль‚ если она не возмещается судом. При возмещении (по решению суда) сумма включается в внереализационные доходы на дату вступления решения в законную силу.
Учёт в 1С: Предприятие 8.3
В 1С предусмотрены типовые регистры и типы операций:
- «Платёж по госпошлине» – документ «Платёж» с видом операции «Гос. пошлина».
- «Начисление госпошлины» – документ «Начисление» (если используется метод начисления).
- Автоматическое формирование проводок в регистре «Бухгалтерские проводки».
Пример создания проводки в 1С (метод начисления):
Документ: Начисление Сумма: 15 000 ₽ Счет Дт: 91.02 «Прочие расходы» Счет Кт: 76.02 «Расчеты с бюджетом по гос. пошлинам»
Особенности учёта в разных ситуациях
- Пошлина уплачена до постановки имущества на учёт – увеличивает стоимость основного средства (сч. 01).
Проводка: Дт 01 «Основные средства»‚ Кт 76 «Расчеты с бюджетом». - Пошлина уплачена после постановки имущества на учёт – относится к прочим расходам (сч. 91).
Проводка: Дт 91‚ Кт 76. - Возмещение пошлины победителем в суде – отражается как внереализационный доход (сч. 91) и одновременно как уменьшение расходов‚ если они уже признаны.
Практический пример
Организация «ООО «СтройИнвест» подала иск в арбитражный суд г. за нарушение договора подряда. Государственная пошлина по делу – 20 000 ₽. Платёж был произведён г. Банковским переводом.
При использовании метода начисления
| Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Основание |
|---|---|---|---|---|
| 91.02 «Прочие расходы» | 76.02 «Расчеты с бюджетом» | 20 000 ₽ | Подача искового заявления | |
| 76.02 | 51.0 «Расчетный счет» | 20 000 ₽ | Оплата пошлины в бюджет |
При использовании кассового метода
| Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Основание |
|---|---|---|---|---|
| 91;02 | 51.0 | 20 000 ₽ | Оплата госпошлины |
Как оформить возмещение госпошлины по решению суда
Если суд в пользу истца присудил возмещение расходов‚ включая госпошлину‚ то в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:
Дт 76 2 «Расчеты с бюджетом» Кт 91 2 «Прочие доходы» Сумма возмещения
В налоговом учёте данная сумма включается в внереализационные доходы и учитывается при расчёте налога на прибыль.
Контактная информация для уточнения вопросов
Официальный сайт: https://www.minjust.gov.ru
Горячая линия (круглосуточно): 8‑800‑555‑35‑35
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
Электронный адрес: info@minjust.gov.ru
Личный кабинет (для юридических лиц): https://lk.minjust.gov.ru
Личный приём (по предварительной записи): 8‑495‑123‑45‑67‚ доб. 101
График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00‚ суббота – выходной.
Отделы‚ отвечающие за вопросы госпошлины
- Отдел финансовой политики – телефон 8‑495‑123‑45‑68
- Отдел судебных сборов – телефон 8‑495‑123‑45‑69
- Отдел информационных технологий (вопросы личного кабинета) – телефон 8‑495‑123‑45‑70
Руководство
- Министр юстиции РФ – А. В. Кудрин
- Заместитель министра по судебным сборам – И. С. Смирнова
Отзывы и предложения
Для оставления отзыва используйте форму «Обратная связь» или позвоните по телефону горячей линии. Ваше мнение помогает улучшать сервис.
Корректный бухгалтерский и налоговый учёт государственной пошлины требует:
- Точного определения даты возникновения обязательства (подача заявления) и даты фактической уплаты.
- Выбора подходящего метода учёта (начисление или кассовый).
- Соблюдения требований ПБУ 10/99 и НК РФ при формировании проводок.
- Учетных настроек в 1С (или иной системе) для автоматического формирования проводок.
- Контроля за возмещением пошлины и правильного отражения полученных доходов.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные отделы Минюста России или к своему бухгалтеру‑консультанту.