Цель статьи – дать практические рекомендации по подготовке и подаче в суд заявления о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, а также предоставить полные контакты для обращения в налоговые органы.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 59, пункты 1‑3.
2. Приказ ФНС России от № ЯК‑7‑8/393 и приказ от № ЕД‑7‑8/1131 – порядок признания задолженности безнадежной к взысканию.
3. Определения Верховного Суда РФ:
   • Определение ВС РФ от 2 ноября 2016 г. № 78‑КГ16‑43;
   • Определение ВС РФ от 20 декабря 2016 г.;
   • Определение ВС РФ от 1 июня 2017 г. № 5‑КГ17‑50;
   • Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016) и № 2 (2020).
4. Письмо ФНС России от № КЧ‑4‑18/8114 – разъяснение правовых последствий списания задолженности.

Когда налоговая задолженность может быть признана безнадежной к взысканию?

• Истёк срок давности (трёхлетний срок, установленный НК РФ, либо иной срок, установленный законом).
• Налоговый орган нарушил процессуальные требования (неправильно оформил уведомление, не предоставил возможность обжалования).
• Налогоплательщик находится в банкротстве и не имеет средств для удовлетворения требований.
• Судебный акт (решение суда) уже указал на утрату возможности принудительного взыскания.

Кто имеет право подать заявление?

Заявление может подать:

• Сам налогоплательщик (физическое или юридическое лицо);
• Его законный представитель (доверенное лицо, адвокат);
• Налоговый орган (по инициативе ФНС).

Как правильно оформить заявление?

Формат и структура

В [наименование суда]
От [ФИО/наименование организации]
Адрес: …

ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и её списании

Наименование налогового органа, в отношении которого возникла задолженность.
Сумма задолженности (недоимка, пени, штрафы) и дата их возникновения.
Обоснование безнадежности:
 ⎯ указание на истёкший срок давности;
 ⎯ нарушение процессуальных требований налоговым органом;
 ⎻ наличие судебного решения о невозможности взыскания и т.п.
Перечень прилагаемых документов (см. пункт 5).
Просьба суда:
 ⎯ признать задолженность безнадежной к взысканию;
 ⎻ вынести решение о её списании.
Подпись заявителя и дата.

Важные нюансы

• Заявление может быть подано в произвольной форме, но рекомендуется использовать шаблон, чтобы суду было проще оценить материалы.
• Обязательно укажите номер ИНН и КПП (для юридических лиц).
• Если заявление подаётся через представителя, приложите доверенность (полномочия не менее 1 месяца).

Перечень обязательных документов

Порядок подачи заявления

1. Подготовьте заявление и комплект документов.
2. Оплатите государственную пошлину (через онлайн‑банк или в отделении ФНС).
3. Подайте документы в суд:
   • Лично в канцелярию суда;
   • Через электронный суд (система Электронный суд – личный кабинет).
4. Суд рассматривает заявление в порядке административного судопроизводства (ст. 30‑32 АПК РФ).
5. Если суд признает задолженность безнадежной, выносится решение о её списании. Решение фиксируется в реестре ФНС.

Последствия признания задолженности безнадежной

• Обязанность уплаты признанной суммы прекращается.
• Запись о задолженности удаляеться из налоговой истории (в реестре ФНС).
• Для юридических лиц – снятие ограничения на участие в государственных закупках.
• Для физических лиц – восстановление права на получение налоговых вычетов, субсидий и пр.

Практические рекомендации

• Тщательно проверяйте сроки давности: для большинства налогов – 3 года, но для некоторых (НДФЛ, Налог на имущество) – иной срок.
• Сохраняйте все подтверждения уплаты пошлины и копии отправленных писем.
• Если налоговый орган отказывается признавать задолженность безнадежной, подайте жалобу в Федеральную налоговую службу (ФНС) и одновременно подготовьте иск.
• При наличии спорных вопросов (например, о размере пени) рекомендуется привлечь налогового консультанта или адвоката.