Краткий ответ: Да, компенсация среднего заработка за вынужденный прогул, выплачиваемая в порядке, установленном решением суда, подлежит обязательному удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начислению страховых взносов. Это подтверждается письмом Минфина России № 03‑04‑05/55296 от  г., а также позицией Федеральной налоговой службы (ФНС) и практикой высших судов.

Правовая база

1.1 Налоговый кодекс РФ

• Статья 226 НК РФ – порядок удержания НДФЛ с доходов, полученных от работодателя.
• Статья 226.1 НК РФ – налоговый вычет и порядок расчёта.
• Статья 228‑230 НК РФ – особенности налогообложения компенсаций, связанных с трудовыми отношениями.

1.2 Письмо Минфина России от № 03‑04‑05/55296

В письме Министерство финансов чётко указывает, что средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула, не освобождается от налогообложения. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) и перечислить его в бюджет.

1.3 Позиция ФНС

Федеральная налоговая служба в своих разъяснениях (2025 г.) подтверждает, что компенсация за вынужденный прогул считается объектом налогообложения и подлежит удержанию НДФЛ, а также начислению страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ).

1.4 Судебная практика

Судебные решения (апелляционные инстанции, 2025‑2026 гг.) неоднократно отказывали в освобождении от НДФЛ. Пример: «Установив, что сумма среднего заработка за вынужденный прогул подлежит налогообложению, суд отклонил довод ответчика об отсутствии оснований для удержания НДФЛ» (см. КонсультантПлюс).

Что такое вынужденный прогул?

Вынужденный прогул – это период, в течение которого работник не может выполнять свои трудовые обязанности по вине работодателя (незаконное увольнение, отсутствие трудовой книжки, задержка в выплате заработной платы и др.). В таком случае работодатель обязан возместить работнику не полученный заработок в виде среднего заработка за время прогулa.

Налоговое обложение компенсации

3.1 Основное правило

Средний заработок, выплачиваемый за вынужденный прогул, облагается НДФЛ в размере 13 % (для налоговых резидентов) или 30 % (для нерезидентов); Кроме того, начисляются обязательные страховые взносы в порядке, установленном ТК РФ.

3.2 Сценарии расчёта

1. Сумма НДФЛ выделена в решении суда. Работодатель удерживает налог при первой выплате.
2. Сумма НДФЛ не выделена. Налог удерживается из последующих выплат в том же налоговом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если последующих выплат не будет, налог уплачивается работодателем до 25 февраля следующего года.
3. Отсутствие дальнейших выплат в текущем году. Работодатель обязан подать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ. В этом случае обязанность по уплате налога переходит к работнику.

3.3 Сроки уплаты

• Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Если налог не удержан, работодатель обязан уплатить его до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как правильно отразить выплату в 1С:Зарплата и кадры

Ниже – пошаговая инструкция для бухгалтеров:

1. Создайте документ «Начисление по среднему заработку».
2. В поле «Вид расчёта» выберите «Оплата вынужденного прогула» (при необходимости создайте новый вид).
3. Укажите период прогулa и введите количество дней.
4. Система автоматически рассчитает сумму НДФЛ, если в настройках указано, что данный вид выплаты облагается налогом.
5. Проверьте начисление страховых взносов (ОПС 22 %, ОМС 5,5 %, ВНиМ 2,9 %).
6. Сформируйте платежные поручения и отправьте их в банк.
7. В конце года сформируйте 2‑НДФЛ и отразите в ней выплаченные суммы и удержанный налог.

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте, есть ли в судебном решении отдельный пункт о НДФЛ – это упрощает расчёт.
• Если в решении суммы не разделены, удерживайте налог из последующих выплат, но не превышайте 20 % от суммы «чистой» заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).
• Своевременно подавайте сведения о невозможности удержать налог, чтобы избежать штрафов за неуплату.
• Не забывайте о страховых взносах – они начисляются на ту же сумму, что и НДФЛ.
• Храните все документы (решение суда, расчётные листы, платежные поручения) в течение минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли платить НДФЛ, если работник получил компенсацию в виде «выплаты за прогул», а не «заработной платы»?

Да. По разъяснению Минфина и ФНС, любые выплаты, связанные с возмещением утраченного заработка, считаются доходом от трудовой деятельности и облагаются НДФЛ.

6.2 Какой процент НДФЛ применяется к компенсации?

Для налоговых резидентов – 13 %; для нерезидентов – 30 % (если иное не предусмотрено международным соглашением).

6.3 Можно ли полностью освободить от налога компенсацию за вынужденный прогул?

Нет. В законодательстве и официальных разъяснениях нет оснований для освобождения от НДФЛ такой компенсации.

6.4 Что делать, если работник отказывается платить НДФЛ, полученный в виде «чистых» средств?

Работодатель обязан удержать налог и перечислить его в бюджет. Если налог не удержан, он переходит к работнику, но обязанность уплаты остаётся за работодателем до 25 февраля следующего года.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению компенсаций за вынужденный прогул, звоните по горячей линии или пишите на электронную почту – наши специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить корректные расчёты.