Вопрос о том, подлежит ли подоходный налог (НДФЛ) удержанию при выплате денежных средств, назначенных судом, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников. С 2023 года в законодательстве и в практике налоговых органов произошли существенные изменения, которые необходимо учитывать, чтобы избежать штрафов и двойного налогообложения.

Общие положения

Выплаты, произведённые в пользу физического лица на основании судебного решения, могут относиться к разным видам доходов:

• компенсация за невыплату заработной платы, премий, надбавок;
• возмещение ущерба, не связанного с трудовыми отношениями (например, компенсация морального вреда);
• неустойка за просрочку выплаты;
• выплаты по решению суда о взыскании задолженности по НДФЛ.

Налоговое обложение зависит от того, как суд классифицирует каждую часть суммы и указывает ли он отдельные строки «доход», «удержать НДФЛ», «не облагается».

Правовая база

Ключевые нормативные акты, регулирующие данную тему (по состоянию на 2026 год):

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – статья 226, пункт 1 и статья 210.
2. Постановление Правительства РФ от  № 1475 «О порядке налогообложения выплат, полученных в результате судебных решений».
3. Письмо Минфина России от  № 03‑04‑03/2024 (разъяснение порядка удержания НДФЛ с компенсаций по решению суда).
4. Инструкции Федеральной налоговой службы (ФНС) за 2025‑2026 годы, в частности разъяснительные письма № ДК‑2‑2025/12 и № ДК‑3‑2026/07.

Классификация выплат по решению суда

Налоговое обложение: когда удерживается, а когда нет

4.1 Облагаются НДФЛ

• Все выплаты, связанные с трудовыми отношениями (заработная плата, премии, надбавки, неустойка за просрочку).
• Компенсации, классифицированные как «вознаграждение за выполненные функции».
• Суммы, полученные в виде «среднего заработка» за вынужденный простой.

4.2 Не облагаются НДФЛ

• Возмещение реальных расходов (медицинские, судебные, транспортные и др.), если суд явно указал их характер.
• Компенсация морального вреда, если в решении указано, что это не доход.
• Возврат ранее удержанного НДФЛ (взыскание задолженности).
• Выплаты, связанные с пенсионными и социальными пособиями, если они подпадают под отдельные льготы.

4.3 Что делать, если в решении суда суммы не разделены

Согласно письму Минфина от , если в судебном акте не указано отдельное выделение суммы налога, налоговый агент обязан:

1. Определить характер выплаты (трудовой доход vs. возмещение расходов).
2. Разделить сумму «на доход» и «на налог» в собственном порядке (обычно 13 % от суммы, подлежащей налогообложению).
3. Удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в установленный срок.

Если агент не может удержать налог (например, выплата производится в виде единовременного расчёта без возможности удержания), он обязан оформить документ о невозможности удержания и в течение 5 рабочих дней представить его в налоговый орган.

Порядок отражения в форме 6‑НДФЛ

Для корректного заполнения формы 6‑НДФЛ (декларация о доходах физических лиц) необходимо:

• В строке «Доходы, полученные в виде компенсаций по судебным решениям» указать полную сумму, полученную работником.
• В строке «Удержанный НДФЛ» отразить сумму налога, удержанную работодателем (13 % от облагаемой части).
• Если часть выплаты не облагается, в графе «Не облагаемые доходы» указать её размер и указать основание (например, «компенсация морального вреда, ст. 210 НК РФ»);
• При отсутствии удержания, но обязательном к уплате налоге, работник сам указывает в декларации сумму налога к уплате и вносит её в бюджет;

Пример заполнения (условные цифры):

Строка 12: 150 000 ₽ – компенсация недополученной зарплаты (облагается)
Строка 13: 19 500 ₽ – удержанный НДФЛ (13 % от 150 000 ₽)
Строка 14: 30 000 ₽ – возмещение расходов (не облагается)

Практика налоговых органов и судов (2023‑2026)

Анализ судебных решений и разъяснений ФНС показывает следующие тенденции:

• 2023 год – налоговые органы часто отказывались признавать выплаты по решению суда «не доходом», если суд не делил суммы.
• 2024 год – введено разъяснение Минфина, уточняющее обязанность налогового агента разделять суммы самостоятельно.
• 2025 год – ФНС начала проводить проверки с применением «постановления Правительства № 1475», в результате чего многие организации получили штрафы за недоудержание НДФЛ.
• 2026 год – в практике судов наблюдается рост количества решений, где суд явно указывает «не облагается НДФЛ», что упрощает работу налоговых агентов.

Рекомендации работодателям и бухгалтерам

1. Анализировать решение суда сразу после получения. Если в документе нет разделения, классифицировать выплаты самостоятельно.
2. Согласовать с налоговым консультантом порядок удержания и расчёта налога, особенно при сложных комбинациях (заработок + возмещение расходов).
3. Подготовить корректный акт о выплате, где указаны отдельные строки «доход», «НДФЛ», «не облагаемая часть». Это упростит заполнение формы 6‑НДФЛ.
4. Своевременно перечислять удержанный налог в бюджет (не позднее 15 числа месяца, следующего за выплатой).
5. Вести документацию о невозможности удержания (если это было необходимо) и хранить её минимум 5 лет.
6. Обучать персонал бухгалтерии новым требованиям (постановление № 1475, письма Минфина).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли удерживать НДФЛ, если суд присудил только «компенсацию морального вреда»?

Нет. При условии, что в решении суда явно указано, что выплата является возмещением морального вреда и не является доходом, НДФЛ не удерживается.

Вопрос 2. Что делать, если суд не указал, какую часть суммы следует удержать в виде налога?

Налоговый агент обязан самостоятельно определить налоговую базу и удержать 13 % (для резидентов) от части, относящейся к трудовому доходу. При невозможности удержания – оформить документ о невозможности удержания и подать его в ФНС.

Вопрос 3. Как отразить в 6‑НДФЛ выплату, часть которой облагается, а часть – нет?

В строке «Доходы, полученные в виде компенсаций по судебным решениям» указываются только облагаемые суммы, в строке «Удержанный НДФЛ» – удержанный налог, а в строке «Не облагаемые доходы» – сумму, освобождённую от налога, с указанием основания.

Вопрос 4. Облагается ли НДФЛ неустойка за просрочку выплаты зарплаты?

Да. Неустойка считается доходом, полученным в результате трудовой деятельности, и подлежит удержанию НДФЛ.

Вопрос 5. Как отразить в бухгалтерском учете выплату, полученную по решению суда, если она не облагается НДФЛ?

Счёт‑дебет «Расчеты с работниками» (дебет 70) – кредит «Расчеты с налоговыми органами» (кредит 68) не используется. Вместо этого используется «Прочие расходы» (дебет 91) без начисления налога.

Контакты для обращений

Статья подготовлена на основе нормативных актов, разъяснительных писем Минфина и ФНС, а также судебной практики за 2023‑2026 годы. Для получения индивидуального совета рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.