Статья посвящена подробному разбору вопросов налогового учета госпошлины, уплачиваемой за подачу заявления (иска, апелляции, кассации) в суд. Рассмотрены правила учета по налогу на прибыль (ОСНО), УСН, ПСН, а также бухгалтерский учет по ПБУ 10/99 и ФСБУ 27/2021. В материале приведены актуальные размеры пошлин на 2024–2025 годы, порядок возврата и реквизиты для оплаты. В конце статьи — контактная информация уполномоченных органов (ФНС России, суды общей юрисдикции, арбитражные суды) для обращений по вопросам исчисления, оплаты и возврата госпошлины.

Описание: Налоговый учет госпошлины за обращение в суд

Правовая природа платежа

Государственная пошлина за совершение процессуальных действий в судах (подача иска, заявления, апелляционной/кассационной жалобы) устанавливается главой 25.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ) (ст. 333.16 – 333.40). Это федеральный сбор, входящий в доходную часть бюджета соответствующего уровня.

Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ, плательщиками являются организации и физические лица, обращающиеся в суды за защитой своих прав и законных интересов.

Учет по налогу на прибыль организаций (ОСНО, ч. 25 НК РФ)

Для организаций на общей системе налогообложения госпошлина за обращение в суд относится к судебным издержкам;

Признание расходов (ст. 252, 265 НК РФ)

• Арбитражные суды (экономические споры): Расходы по оплате госпошлины в арбитражных судах прямо перечислены в п. 6 ст. 265 НК РФ («расходы, связанные с рассмотрением дел в арбитражных судах»). Они признаются в составе внереализационных расходов (кредит счета 91.2 в бухучете) в налоговом периоде, в котором произведена оплата (кассовый метод для внереализационных расходов не применяется, признаются по факту возникновения обязательства/оплаты).
• Суды общей юрисдикции (административные дела, дела о защите прав потребителей и др.): Если организация выступает в судах общей юрисдикции (не как ИП по предпринимательской деятельности), данные расходы не перечислены в ст. 265 НК РФ исчерпывающим образом. Однако Минфин и судебная практика позволяют учитывать их в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ), если иск направлен на защиту хозяйственных интересов (взыскание долга, ущерба, защита деловой репутации). Документальное подтверждение: квитанция об оплате, решение суда о взыскании пошлины с ответчика.

Момент признания расхода

Расход признается в налоговом периоде, в котором осуществлена оплата госпошлины (дата списания средств с расчетного счета или оплаты через кассу/терминал). Важно: возврат госпошлины (если суд взыскал её с ответчика) образует доход организации (кредит 91.1 / дебет 51/76).

НДС

Оплата госпошлины не подлежит обложению НДС (не является реализацией товаров/работ/услуг, ст. 39, 146 НК РФ). В покупной книге не учитывается; «Входящий» НДС вычесть нельзя.

Учет по УСН «Доходы минус расходы» (15%, ч. 26.2 НК РФ)

• Основание: П. 20 ст. 346.17 НК РФ включает в перечень расходов «расходы на оплату услуг арбитражных судов…».
• Момент учета: Кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расход учитывается в КУДиР в день фактической оплаты госпошлины (списания денег со счета).
• Суды общей юрисдикции: Аналогично ОСНО, если расходы связаны с предпринимательской деятельностью (взыскание дебиторской задолженности по договорам поставки и т.д.), их включают в расходы по п. 1 ст. 346.17 НК РФ (документально подтвержденные, связанные с получением дохода).
• Возврат пошлины: Возвращенная сумма (взысканная с ответчика) учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) в день получения денег.

Учет по УСН «Доходы» (6%) и ПСН

Расходы по госпошлине не уменьшают налоговую базу по УСН 6% (ст. 346.18 НК РФ) и ПСН (ст. 346.43 НК РФ). Налог платиться с дохода без вычета расходов.

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 27/2021)

Важно: С 2025 года (ФСБУ 27/2021 «Прочие доходы и расходы») судебные издержки однозначно отражаются в прочих доходах/расходах (счет 91), если они не формируют стоимость актива (например, пошлина за регистрацию права — в стоимость ОС/НМА).

Актуальные размеры госпошлины (ст. 333.19, 333.21, 333.38 НК РФ на 2024–2025 гг.)

Арбитражные суды (организации и ИП как юрлица)

• Иск имущественного характера: 4 000 руб. + 3% от суммы иска, превышающей 1 000 000 руб. (макс. 200 000 руб.).
• Иск неимущественного характера (оспаривание решений госорганов, исключение из ЕГРЮЛ и т.д.): 6 000 руб.
• Апелляция / Кассация / Надзор: 50% от пошлины за иск (мин. 1 000 руб., макс. 50 000 руб. для апелляции/кассации; для надзора — 50% от пошлины за иск, макс. 50 000 руб.).
• Заявление о применении упрощенного производства: 50% от пошлины за иск.

Суды общей юрисдикции (ИП как физлица, организации в адм. делах)

• Иск имущественного характера: 400 руб. + 3% от суммы свыше 100 000 руб. (макс. 60 000 руб.).
• Иск неимущественного характера: 300 руб.
• Апелляция / Кассация: 150 руб. / 150 руб. (для физлиц), для организаций — 3 000 руб. / 3 000 руб.

* Размеры индексируются ежегодно. Точные ставки на дату подачи проверяйте в ст. 333.19, 333.21, 333.38 НК РФ или на сайте ФНС/суда.

Льготы и освобождение от оплаты (ст. 333.35 – 333.38 НК РФ)

• Полное освобождение: Взыскание алиментов, возмещения вреда жизни/здоровью, реабилитации, трудовых споров (для истцов), защиты прав потребителей (иск до 1 млн руб.), участников ВОВ и приравненных.
• Уплата 50%: Заявление о применении упрощенного производства (арбитраж), заявления о выдаче судебного приказа.
• Отсрочка/рассрочка: Возможна по ходатайству стороны (ст. 98 ГПК РФ, ст. 133 АПК РФ) на срок до 6 месяцев (в арбитраже — до окончания рассмотрения дела).

Порядок оплаты и реквизиты

1. Определите получателя платежа: Федеральное казначейство (территориальный орган по месту нахождения суда).
2. КБК: 1###-###-####11000130 (Госпошлина за совершение процессуальных действий в судах общей юрисдикции) или 1###-###-####11000130 (для арбитражных судов, коды могут уточняться по региону, проверяйте в ГКН/ФК по региону суда).
3. ОКТМО: Код по месту нахождения суда (не организации!).
4. Основание платежа: «Госпошлина за подачу иска в [Название суда], дело № [если известно]».
5. Период: «ГД.00.2024» (год).
6. Тип платежа: «ПЛ» (перечисление).

Рекомендуется оплачивать через сервис «Госуслуги» (личный кабинет) или сайт соответствующего суда («Судебные приставы» / «Арбитражные суды» — раздел «Оплата госпошлины») — реквизиты подставляются автоматически, предоставляется скидка 30% при электронной подаче через «Мой Арбитр» / ГАС «Правосудие» (п. 1.1 ст. 333.19, п. 1.1 ст. 333.21 НК РФ).

Возврат госпошлины

Основания (ст. 333.40 НК РФ):

• Возвращение заявления / оставление без движения (возврат 50% для арбитража, 100% для судов общей юрисдикции — зависит от стадии).
• Мировое соглашение (возврат 50% в арбитраже, 100% в ГПК до решения по существу).
• Переплата (ошибка в реквизитах/сумме).

Ходатайство о возврате подается в суд, рассматривавший дело, или в налоговый орган (если дело не дошло до суда). Срок рассмотрения — до 1 месяца.

Контакты для обращений

По вопросам исчисления, оплаты, возврата госпошлины, а также получения квитанций и справок о движении средств обращайтесь в уполномоченные органы:

Федеральная налоговая служба России (ФНС России) — контроль за исчислением и поступлением платежей в бюджет

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Сайт сервиса «Налогоплательщику» (ЛК, квитанции, расчет): service.nalog.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Телефон справочной службы МНС (Москва): +7 (495) -87-62-11.
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Форма обращения ФНС (прямой e-mail для массовых обращений не публикуется, используется ЛК или форма).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ): lkfl2.nalog.ru (ФЛ/ИП) / lkul.nalog;ru (ЮЛ) — генерация квитанций, проверка задолженностей, история платежей.

Арбитражные суды (для экономических споров)

• Официальный портал арбитражных судов: arbitr.ru (карта судов, реквизиты, календарь заседаний).
• Автоматизированная система «Мой Арбитр» (подача исков, оплата пошлины со скидкой 30%, ЛК): my.arbitr.ru.
• Горячая линия ВАС РФ / Совета судей (общие вопросы): ###-###-#### (справка по делам, порядок подачи).
• Контакты конкретного арбитражного суда: Поиск по региону на странице судов (адрес, телефон канцелярии, e-mail секретаря судебной коллегии).

Суды общей юрисдикции (районные, городские, окружные, военные суды)

• Единый портал судов общей юрисдикции (ГАС «Правосудие»): sudrf.ru (поиск суда по адресу, реквизиты для оплаты, ЛК истца/ответчика).
• Сервис «Госуслуги» (подача иска, оплата пошлины, отслеживание дела): gosuslugi.ru (раздел «Право и порядок» → «Судебные услуги»).
• Горячая линия Департамента судебного департамента при Верховном Суде РФ: ###-###-#### (вопросы организации работы судов, доступ к информации).
• Контакты конкретного суда: На сайте sudrf.ru → «Судебная система» → Выбор региона → Карточка суда (телефон канцелярии, режим приема, e-mail).

Федеральное казначейство (ФК), получатель платежей, возврат переплат

• Официальный сайт: roskazna.gov.ru.
• Территориальные органы ФК (по регионам): Контакты для обращений по возврату госпошлины из бюджета — на сайте в разделе «Структура» → «Территориальные органы».
• Горячая линия ФК: ###-###-####.

Личный прием граждан и руководителей организаций

ФНС России (Центральный аппарат, Москва)

• Адрес: 125993, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
• Режим приема руководителем и заместителями: По предварительной записи через форму на сайте nalog.gov.ru или по телефону +7 (495) -87-62-11.
• Прием в инспекциях (МНС/ИФНС): График приема руководителей инспекций публикуется на сайтах региональных УФНС (раздел «О службе» → «Прием граждан»). Обычно: 1 раз в 2 недели в рабочий день (вт/чт) с 14:00 до 17:00.

Арбитражные суды и Суды общей юрисдикции

• Порядок: Личный прием председателей судов и судей осуществляется в соответствии с Положением о порядке рассмотрения обращений граждан (Постановление Пленума ВС РФ).
• График: Обычно 1 раз в месяц (последняя среда/четверг) или по предварительной записи через канцелярию суда / сайт суда / Госуслуги.
• Цель приема: Вопросы порядка подачи документов, исчисления пошлины, возврата пошлины, получения копий решений, жалоб на действия судебных приставов/секретарей.

График приема посетителей (типовый для территориальных органов)

Уточняйте актуальный график на сайте конкретного органа за 1-2 дня до визита.

Структура и отделы (релевантные вопросам госпошлины)

ФНС России (ЦА и УФНС по регионам)

• Департамент по налоговому администрированию: Методология исчисления сборов, порядок зачисления платежей.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб на неправомерное начисление/списание, возврат переплат.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Техническая поддержка ЛК, ЭДО, сервиса «Оплата налогов/сборов».
• Межрайонные инспекции (МИФНС / ИФНС): Прием платежей, выдача квитанций, проведение камерных проверок правильности исчисления пошлины (редко, обычно при проверке налога на прибыль/УСН).

Арбитражные суды

• Судебные коллегии (по делам об экономических спорах, банкротстве, ИС): Рассмотрение дел, взыскание пошлины с ответчика.
• Канцелярия / Отдел делопроизводства: Прием исков, проверка оплаты госпошлины (возвращение заявления при неоплате), выдача копий решений.
• Бухгалтерия суда: Выдача справок об оплате пошлины, формирование реестров на возврат пошлины из бюджета (через ФК).

Суды общей юрисдикции

• Аппараты судов (Канцелярии): Прием документов, консультации по заполнению квитанций.
• Судебные участки / Коллегии по гражданским/административным делам: Рассмотрение споров, взыскание судебных издержек.
• Бухгалтерия / Касса суда: Прием наличных (в редких случаях), выдача квитанций, справок для возврата пошлины.

Руководство (ключевые лица на 2024–2025 гг.)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители: Андрей Юрьевич Кобылкин, Алексей Владимирович Сзайкин, Елена Владимировна Воробьева и др.
• Верховный Суд РФ: Председатель — Ирина Леонидовна Подносова (с 2024 г.);
• Высший Арбитражный Суд РФ (ликвидирован, функции переданы ВС РФ): Арбитражные суды возглавляют Председатели арбитражных судов округов/апелляционных/специализированных (ФАС округов).
• Федеральное казначейство: Начальник — Роман Сергеевич Старовойтов.

Руководители территориальных органов (УФНС, конкретные суды) указываются на официальных сайтах в разделе «Руководство».

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов налогоплательщиков (форумы бухгалтеров: «Бухгалтерия.ру», «Главбух», «Контур.Форум», отзывы на Госуслугах) и судебной практики выявляет ключевые проблемные зоны:

Позитивные аспекты:

• Электронная оплата через «Мой Арбитр» / ГАС «Правосудие» / Госуслуги: Пользователи отмечают удобство, автоматический расчет суммы, скидку 30% (ст. 333.19, 333.21 НК РФ), мгновенное получение квитанции в ЛК.
• Возврат пошлины при мировом соглашении: В арбитраже возврат 50% проходит стандартно на основании определения суда, без лишних бюрократических препятствий.
• Учет в КУДиР (УСН 15%): Большинство бухгалтеров подтверждают: расход берем по кассовому методу в день оплаты, код расхода в КУДиР — «Судебные издержки» (п. 20 ст. 346.17 НК РФ).

Негативные аспекты / Риски:

• Ошибки в реквизитах (КБК, ОКТМО, Наименование суда): Приводят к «зависанию» денег в ФК, невозможности подтвердить оплату суду в срок. Суд возвращает заявление без движения. Совет: Платите только через личный кабинет суда/Госуслуг.
• Споры по учету в ОСНО (суды общей юрисдикции): Инспекторы иногда отказывают в учете расходов по госпошлине за дела в судах общей юрисдикции (административные, потребительские), требуя доказать прямую связь с получением дохода. Судебная практика в большинстве случаев встает на сторону налогоплательщиков (защита деловой репутации, взыскание долгов = хозяйственная деятельность).
• Долгий возврат переплат из бюджета (через ФК): Сроки рассмотрения ходатайств о возврате в ФК могут затягиваться до 3-4 месяцев. Требуется полный пакет: решение суда, ходатайство, банковские реквизиты, копия квитанции.
• Отсутствие единого реестра квитанций: При оплате через Сбербанк/Тинькофф/Почту Банк квитанция не всегда автоматически попадает в ЛК ФНС/Суда. Необходимо вручную загружать скан в «Мой Арбитр» или приносить в канцелярию.

Типовые ошибки (из отзывов):

1. Оплата по старым реквизитам (КБК изменился в 2017 г., ОКТМО меняется ежегодно).
2. Оплата не той пошлины (например, за подачу кассационной вместо апелляционной).
3. Неучет скидки 30% при электронной подаче (переплата).
4. Попытка учесть пошлину за иск физлица (не ИП) в расходах УСН/ОСНО организации.

Краткий чек-лист для бухгалтера / налогоплательщика

1. Определить вид суда (Арбитраж / Общей юрисдикции) и предмет спора (имущественный / неимущественный).
2. Рассчитать сумму по ст. 333.19 / 333.21 / 333.38 НК РФ (использовать калькулятор на сайте суда или Госуслуг).
3. Оплатить до подачи заявления (иск не будет принят без чека).
4. Сохранить оригинал квитанции (БСО/выписка из банка/PDF из ЛК) — первичный документ для учета.
5. ОСНО: Дт 91.2 / Кт 51 (расходы будущего периода не создаются, признаем сразу в прочих расходах).
6. УСН 15%: Внести в КУДиР в день оплаты (колонка 7 «Расходы»), код расхода — «Судебные издержки».
7. При получении решения суда о взыскании пошлины с ответчика: Дт 51 / Кт 91.1 (доход).
8. При возврате пошлины судом (мировое/отказ): Дт 51 / Кт 91.1 (доход) или корректировка расходов (если в том же налоговом периоде).

Важно: Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. При принятии решений обращайтесь к актуальной редакции НК РФ, консультируйтесь со специалистом или используйте официальные разъяснения ФНС России (письма, консультации на сайте nalog.gov.ru).