С 1 ноября 2025 года в России вступил в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности. Налоговый орган имеет право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, пени и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (физического лица, индивидуального предпринимателя, организации). В статье рассмотрены:

• правовая база;
• пошаговый порядок подачи заявления;
• сроки и требования к документам;
• исполнительные действия;
• возможные способы защиты налогоплательщика;
• контактные данные налоговых органов для обращения.

Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие процесс взыскания за счёт имущества:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1:
   • Статья 46 – порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности.
   • Статья 47 – взыскание задолженности за счёт иного имущества налогоплательщика (организации, ИП).
   • Статья 48 – взыскание за счёт имущества физического лица, не являющегося ИП.
   • Статья 49 – порядок ареста и залога имущества.
2. Федеральный закон № 287‑ФЗ (о внесудебном и судебном порядке взыскания налоговой задолженности) – специальные положения для долгов, образовавшихся до 1 ноября 2025 года.
3. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» – сроки исполнения постановления (2 месяца с момента возбуждения исполнительного производства).
4. Решения Верховного Суда РФ (2024‑2026 гг.) – уточняют подсудность, порядок подачи заявлений и требования к досудебному урегулированию.

Когда налоговый орган может обратиться в суд?

• Если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога, пени и штрафов в установленный срок.
• Если срок подачи заявления в суд превышает шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ст. 46 НК РФ).
• Если досудебные меры (взыскание за счёт денежных средств, арест банковских счетов) исчерпаны или невозможны.
• Для долгов, образовавшихся до 1 ноября 2025 г., действует переходный режим – такие долги учитываются только после вступления в силу судебного акта (Гарант.ру, 2025‑10‑10).

Пошаговый порядок подачи заявления в суд общей юрисдикции

Шаг 1. Подготовка пакета документов

1. Копия постановления налогового органа о взыскании (с указанием суммы долга, пени, штрафов).
2. Документы, подтверждающие отсутствие у налогоплательщика средств на счетах (выписка из банка, справка о доходах).
3. Список имущества, подлежащее взысканию (недвижимость, транспорт, иное).
4. Копия уведомления налогоплательщика о предстоящем взыскании (если было направлено).
5. Документы, подтверждающие законность начисления (налоговая декларация, расчётные листы).

Шаг 2. Составление заявления

Заявление должно содержать:

• Наименование суда (суд общей юрисдикции по месту нахождения налогоплательщика).
• Сведения о заявителе (Федеральная налоговая служба, отдел/управление).
• Сведения о налогоплательщике (ФИО/наименование, ИНН, адрес).
• Текст требования: «взыскать задолженность в размере …, пени …, штрафы … за счёт имущества …».
• Перечень прилагаемых документов.
• Подпись и печать уполномоченного лица.

Шаг 3. Подача заявления в суд

Заявление подаётся в канцелярию суда лично, через электронный портал Госуслуги или по почте с заказным письмом. По закону суд обязан рассмотреть заявление в течение 5 рабочих дней и вынести судебный приказ без вызова сторон (практика 2025‑2026 гг.).

Шаг 4. Исполнительное производство

После получения судебного приказа налоговый орган направляет постановление судебному приставу‑исполнителю. Пристав осуществляет:

• Арест имущества (недвижимость, транспорт, оборудование).
• Продажу арестованного имущества через аукцион.
• Погашение задолженности в порядке очередности (сначала налог, затем пени и штрафы).

Срок исполнения – 2 месяца со дня возбуждения исполнительного производства (КонсультантПлюс).

Защита прав налогоплательщика

• Обжалование постановления – подача апелляционной жалобы в суд в течение 10 дней со дня получения постановления.
• Возражения по поводу ареста имущества – заявление в суд о снятии ареста, если имущество не относится к предмету взыскания.
• Судебный иск о возврате излишне взысканных сумм – подаётся в течение 3 лет с момента исполнения решения (сроки исковой давности, см. ст. 48 НК РФ).
• Пересмотр срока обращения в суд – если налоговый орган нарушил 6‑месячный срок, налогоплательщик может потребовать признание заявления недействительным (Гарант.ру, 2025‑10‑10).

Практические рекомендации

1. Следите за сроками: 6 мес. с даты истечения срока уплаты – последний день подачи заявления в суд.
2. Сохраняйте копии всех уведомлений и платежных документов.
3. При получении уведомления о предстоящем аресте имущества немедленно обращайтесь в налоговый орган за разъяснением.
4. Используйте Личный кабинет налогоплательщика для проверки задолженности и подачи электронных заявлений.
5. При необходимости привлекайте квалифицированного налогового юриста.

Контакты для обращений

Судебное взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика – процесс, строго регламентированный Налоговым кодексом и рядом федеральных законов; Налоговый орган обязан соблюдать установленные сроки (6 мес. для подачи заявления, 2 мес. для исполнения постановления) и предоставить налогоплательщику возможность защиты своих прав. При правильном оформлении заявления и своевременном обращении в суд можно обеспечить законность и эффективность взыскания, а налогоплательщику – шанс оспорить необоснованные требования.

Для получения более подробной информации, подачи заявлений или консультаций используйте указанные выше контактные данные.