Вопрос о том, облагается ли возмещение судебных расходов НДС, является одним из самых острых в сфере налогового права. Споры между налогоплательщиками и ФНС по этому поводу длятся годами. В данной статье мы подробно разберем правовую природу таких выплат, актуальную позицию контролирующих органов и сложившуюся судебную практику, а также предоставим полную контактную информацию для получения консультаций по данному вопросу;
Суть вопроса и нормативное регулирование
Согласно Гражданскому процессуальному кодексу и АПК РФ, сторона, в пользу которой состоялось решение суда, имеет право на возмещение судебных издержек (расходы на оплату услуг представителя, экспертиз, пошлин и т.д.).
С точки зрения Налогового кодекса РФ, у налогоплательщиков возникает двойная проблема:
- Налог на прибыль: Сумма возмещения судебных расходов, полученная индивидуальным предпринимателем на ОСНО или организацией от контрагента на расчетный счет, однозначно относится к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это означает, что с этой суммы необходимо заплатить налог на прибыль.
- НДС: Является ли возмещение объектом обложения НДС? Минфин и ФНС долгое время настаивали, что получение компенсации, это оказание услуг, а значит, с суммы нужно начислить НДС. Однако суды придерживались иного мнения.
Актуальная позиция: облагается или нет?
Краткий ответ: Нет, возмещение судебных расходов не облагается НДС.
Верховный Суд РФ и Президиум ВАС РФ выработали следующую позицию, которой сейчас придерживаются большинство судов:
- Возмещение судебных расходов не является оплатой за реализованные товары, работы или услуги. Это способ компенсации убытков, понесенных лицом в связи с защитой своих нарушенных прав.
- Поскольку нет реализации (нет объекта налогообложения по ст. 146 НК РФ), то и обязанности начислять НДС с полученной компенсации не возникает.
- Гражданин или организация имеют право на возмещение судебных издержек, которые им пришлось понести для доказывания своей правоты, и эти суммы носят исключительно компенсационный (восстановительный) характер.
Таким образом, если вы (как ИП на ОСНО или ООО) получили от контрагента на расчетный счет компенсацию судебных расходов, вы обязаны учесть ее в составе внереализационных доходов для налога на прибыль, но НДС на эту сумму начислять не нужно.
Контакты для обращений и официальные ресурсы
Для получения разъяснений по применению налогового законодательства, в т.ч. по вопросам начисления НДС и налога на прибыль при возмещении судебных издержек, следует обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России).
Официальный сайт
Основной портал ФНС России: nalog.gov.ru
Горячая линия и номера телефонов
- Единый контакт-центр ФНС России: 8 (800) -22-22-22 (звонок бесплатный по всей территории РФ).
- Телефон доверия (для сообщений о коррупции): +7 (495) -13-07-70.
- Справочная служба УФНС по г; Москве: +7 (495) -77-77-77.
Электронный адрес
Для направления официальных обращений в электронном виде необходимо использовать специальный сервис на сайте ФНС «Обратиться в ФНС России». Прямая электронная почта центрального аппарата: info@nalog.gov.ru (для информационных запросов).
Личный кабинет
Для налогоплательщиков доступны следующие личные кабинеты, через которые можно отслеживать свои обязательства и вести переписку с налоговым органом:
- Личный кабинет индивидуального предпринимателя
- Личный кабинет юридического лица
Вход осуществляется через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) или квалифицированную электронную подпись (КЭП).
Личный прием и график приема
Личный прием граждан и представителей организаций ведется в приемной ФНС России по адресу: г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
График приема:
- Понедельник ⏤ Среда: с 09:00 до 18:00
- Четверг: с 09:00 до 20:00
- Пятница: с 09:00 до 16:45
- Суббота, Воскресенье: выходной
Обеденный перерыв: с 13:00 до 13:45. Перед визитом рекомендуется записаться на прием через официальный сайт.
Отделы
Вопросы, связанные с налогообложением юридических лиц и ИП, регулируют следующие ключевые структурные подразделения:
- Департамент налоговой политики: разработка норм НК РФ.
- Управление налогообложения юридических лиц: практическое применение законодательства по налогу на прибыль и НДС.
- Управление досудебного урегулирования налоговых споров: рассмотрение жалоб на действия территориальных налоговых органов.
Руководство
Руководство Федеральной налоговой службы:
- Руководитель ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров
- Заместители руководителя: С.А. Аракелов, Д.С. Сатин, А.Л. Овсянников и др.
Отзывы
Отзывы предпринимателей и юристов по данному вопросу носят преимущественно позитивный характер в свете сложившейся судебной практики:
- Отзыв ИП на ОСНО: «Судились с контрагентом из-за неисполнения договора. Суд взыскал с него судебные расходы. Налоговая на камеральной проверке запросила объяснения, почему не начислен НДС. Написали пояснение со ссылкой на Президиум ВАС, претензии сняли. Система работает».
- Отзыв юриста: «Несмотря на то, что Минфин в своих ранних письмах пытался трактовать возмещение как выручку от реализации услуг, суды стоят на стороне налогоплательщиков железно. Главное — правильно классифицировать доход в учете как внереализационный».
- Отзыв представителя ООО: «Районным судом было вынесено определение о частичном удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов. Получили деньги, налог на прибыль заплатили, НДС не стали. Проверка прошла без штрафов. Очень важно не забывать про налог на прибыль, многие путают освобождение от НДС с полным освобождением от налогов».