Дата актуализации: 27 июня 2026 года

Общие сведения

Обзор практики рассмотрения судом дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, был утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года․ Данный документ представляет собой важный источник разъяснений по применению законодательства о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ)․

Верховным Судом Российской Федерации проведено изучение вопросов, поступивших из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а также обобщение отдельных материалов судебной практики, связанных с применением законодательства о налогах и сборах․

Основные правовые позиции

Заёмные средства не являются облагаемым налогом доходом

Ключевой вывод: полученные гражданином в долг денежные средства не признаются облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды․

Факты дела: индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц, не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина․

Позиция налогового органа: налогоплательщик получил экономическую выгоду в сумме полученных им денежных средств, которая подлежит налогообложению на основании НК Marina РФ как прочие доходы․

Позиция суда:

• В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки
• К облагаемым налогом доходам отнесены проценты — любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида
• Упоминание о сумме займа как об облагаемом налогом доходе в главе 23 Кодекса отсутствует
• Д — денежные средства были предоставлены на условиях возвратности и срочности, поэтому полученная в долг сумма не образует выгоды

Результат: требование налогоплательщика удовлетворено, решение суда оставлено без изменения в апелляционном и кассационном порядке․

(По материалам судебной практики Арбитражного суда Центрального округа, Арбитражного суда Дальневосточного округа)

Контактная информация для обращений

Верховный Суд Российской Федерации

Консультант Плюс — официальный ист crawling информации

Структура судебной системы по налоговым спорам

Отделы Верховного Суда РФ, связанные с налоговыми делами:

1. Экономическое коллегия, рассмотрение экономических споров, включая налоговые
2. Кассационное коллегия по экономическим делам, пересмотр решений нижестоящих судов
3. Президиум Верховного Суда РФ — утверждение обзоров судебной практики

Руководство Верховного Суда РФ (на момент утверждения обзора):

• Председатель Верховного Суда РФ, Вячеслав Михайлович Лебедев
• Заместители Председателя — члены Президиума

График личного приема граждан

Личный прием в Верховном Суде РФ осуществляется в строгом соответствии с Федеральным конституционным законом от № 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации»․

Важно: личный прием осуществляется только при наличии документов, подтверждающих полномочия, и после предварительной записи через официальный сайт или по телефону․

Порядок получения информации из судебной практики

Электронные ресурсы:

• Официальный интернет-портал правовой информации — www․pravo․gov․ru
• База данных «КонсультантПлюс» — www․consultant․ru
• База данных «Гарант» — www․garant․ru
• Картотека арбитражных дел — kad․arbitr․ru

Отзывы о применении обзора практики

Обзор практики рассмотрения судом дел по главе 23 НК РФ получил положительную оценку в юридическом сообществе:

«Утвержденный Президиумом Верховного Суда Р обзор позволил значительно снизить количество спорных ситуаций при налогообложении заёмных средств и унифицировать подходы судов нижних инстанций»․

— Из аналитических материалов юридических компаний, 2016–2025 гг․

Ключевые преимущества обзора для практикующих юристов:

1. Единообразие подходов — исключение противоречивой практики в регионах
2. Защита налогоплательщиков — чёткое разграничение дохода и заёмных средств
3. Снижение рисков — предсказуемость судебных решений
4. Оптимизация процессов, ускорение рассмотрения типовых дел

Полезные ссылки и ресурсы

Обзор практики рассмотрения судом дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, является обязательным для применения всеми судами Российской Федерации․ Документ закрепляет принципиально важную позицию: заёмные средства не являются доходом налогоплательщика при отсутствии экономической выгоды, что защищает добросовестных заёмщиков от необоснованного налогообложения․

Для получения актуальной информации рекомендуется использовать официальные источники и регулярно проверять обновления в базах данных правовых систем․

Информация подготовлена на основе данных КонсультантПлюс (consultant․ru)․ При использовании материалов ссылка на источник обязательна․