В соответствии с статьей 3.1 Федерального закона от № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом принадлежит не только самому должнику и его кредиторам, но и уполномоченному органу, Федеральной налоговой службе (ФНС России) и ее территориальным органам.

Данная статья подробно разбирает правовые основания, процедуру и особенности реализации этого права налоговым органом, а также предоставляет актуальные контактные данные для взаимодействия с ФНС России.

Правовые основания и нормативная база

Ключевые статьи закона № 127-ФЗ

• Ст. 3.1 «Особенности производства по делам о несостоятельности (банкротстве) должников, в отношении которых принято решение о применении мер по обеспечению исполнения решений по делам об административных правонарушениях» — регулирует банкротство в отношении должников, по которым выявлены признаки умышленного или фиктивного банкротства.
• Ст. 213.4 «Особенности производства по делам о несостоятельности (банкротстве) граждан» — определяет круг лиц, имеющих право подать заявление о банкротстве гражданина (п. 1 ст. 213.4 включает уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, ФНС).
• Ст. 213.5 «Особенности производства по делам о несостоятельности (банкротстве) индивидуальных предпринимателей» — аналогичные нормы для ИП.
• Ст. 9 «Основания для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника» — общие основания (задолженность не менее 300 тыс. руб. для юрлиц/ИП, 500 тыс. руб. для граждан, просрочка более 3 месяцев).

Когда налоговая обязана/имеет право подать заявление?

Согласно ч. 2 ст. 213.4 и ч. 2 ст. 213.5 Закона № 127-ФЗ, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о признании гражданина/ИП банкротом, если:

1. По итогам проведения налоговой проверки (камеральной или выездной) выявлена задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.
2. Должник не погасил задолженность в течение установленного срока после вступления в законную силу решения налогового органа или решения суда.
3. Сумма задолженности соответствует пороговым значениям (500 тыс. руб. для граждан, 300 тыс. руб. для ИП/юрлиц).
4. Истек срок исполнения решения о взыскании (обычно 6 месяцев со дня представления исполнительного листа в ФССП, если иное не установлено законом).

Важно: Для юридических лиц (ст. 3, 9 Закона № 127-ФЗ) налоговый орган действует как обычный кредитор и имеет право (а не обязанность) подать заявление при наличии просроченной задолженности более 300 тыс. руб. свыше 3 месяцев.

Признаки умышленного/фиктивного банкротства (Ст. 3.1)

Если в ходе проверки выявлены признаки умышленного банкротства (создание искусственной несостоятельности) или фиктивного банкротства (заведомо ложное заявление о несостоятельности), налоговый орган обращается в суд по упрощенной схеме (без наблюдения и внешнего управления, сразу — конкурсное производство), что значительно ускоряет процесс.

Процедура обращения налогового органа в суд

Этап 1: Выявление задолженности

Основание — результаты камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) или выездной проверки (ст. 89 НК РФ), по которым вынесены решение и акт проверки.

Этап 2: Принудительное взыскание (ФССП)

Исполнительные документы направляются в Федеральную службу судебных приставов (ФССП). Налоговый орган ждет истечения срока исполнения (как правило, 6 месяцев) или возврата исполнительного листа неисполненным.

Этап 3: Подготовка и подача заявления в арбитражный суд

• Заявление готовит территориальный орган ФНС (инспекция МНС по региону или межрайонная инспекция).
• К заявлению прилагаются: копия решения налогового органа, исполнительный лист, справка ФССП о невозможности взыскания (или об истечении срока), расчет задолженности, уведомление должника.
• Госпошлина: для граждан/ИП — 300 руб. (п. 4 ст. 333.21 НК РФ), для юрлиц — 6000 руб. (п. 3 ст. 333.21 НК РФ). Налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче заявления в интересах государства? Нет. Налоговый орган платит госпошлину как кредитор (возмещается за счет должника в порядке текущих платежей).

Этап 4: Участие в судебном процессе

Представитель налогового органа участвует в заседаниях, доказывает наличие задолженности и оснований для банкротства. В процедуре реализации имущества налоговые требования удовлетворяются в третьей очереди (п. 3 ст. 134, п. 3 ст. 213.27 Закона № 127-ФЗ), после требований по возмещению вреда жизни/здоровью, заработной платы и т.д.

Особенности банкротства граждан и ИП по заявлению ФНС

Ключевой нюанс: Если ФНС не подала заявление в обязательном порядке (для физлиц/ИП) в течение 1 месяца со дня истечения срока исполнения исполнительного листа, про это сообщается в вышестоящий орган и прокуратуру (п. 3 ст. 213.4, п. 3 ст. 213.5).

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

Поскольку банкротство инициируется конкретным территориальным органом ФНС (инспекцией по вашему региону или МИФНС), ниже приведены контакты федерального уровня и способы найти свой локальный офис.

Официальный сайт

• Главный портал: https://www.nalog.gov.ru
• Сайт «Налоговая для бизнеса»: https://business.nalog.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): https://lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / https://lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

Работает круглосуточно, бесплатно по всей территории РФ.

• ###-###-#### (бесплатно из любого региона России)
• +7 (495) -87-64-64 (для звонков из Москвы и за рубежом, по тарифам оператора)

Режим работы: Понедельник–Пятница 08:00–20:00 (Мск), Суббота 09:00–17:00 (Мск). Воскресенье — выходной.

Номера телефонов справочно-информационных центров (по регионам)

Номера конкретных инспекций (МИФНС №№) отличаются. Найти телефон вашей инспекции можно:

1. На сайте nalog.gov.ru → Контакты → Адреса и телефоны.
2. В Личном кабинете налогоплательщика (раздел «Профиль» / «Моя инспекция»).
3. По номеру ###-###-#### (оператор подскажет телефон вашей МИФНС по ИНН/адресу).

Электронные адреса (E-mail)

• Центральный аппарат ФНС России: info@nalog.gov.ru (общие обращения).
• Приемная ФНС России (электронная): через форму на сайте nalog.gov.ru → Обращения граждан.
• Электронные адреса территориальных инспекций: имеют формат ifnsXXXX@nalog.ru (где XXXX — код инспекции). Уточняйте на сайте вашей инспекции в разделе «Контакты».

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной канал дистанционного взаимодействия. Через ЛК можно:

• Посмотреть задолженность, пени, штрафы (раздел «Задолженность»).
• Получить исполнительные документы / решения налогового органа.
• Написать объяснительную или жалобу на действия проверяющих органов.
• Подать заявление о рассрочке/отсрочке платежа (ст. 64 НК РФ), это может предотвратить банкротство.
• Получить выписку ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Вход: через Госуслуги (ЕСИА), eToken/JaCarta (КЭП) или логин/пароль (только для физлиц в упрощенном режиме).

Личный прием в налоговых органах

График приема граждан руководителями инспекций

Каждая Межрайонная инспекция ФНС (МИФНС) устанавливает свой график личного приема руководителем или заместителями. Обычно:

• Дни: Вторник, Четверг (чаще всего).
• Запись: Обязательная предварительная запись через:

1. Сайт налоговой инспекции (раздел «Личный прием» / «Запись на прием»).
2. Телефон справочно-информационного центра инспекции.
3. Терминал самообслуживания в холле налоговой инспекции.
4. Мобильное приложение «Налоги ФНС России» (раздел «Контакты» → «Личный прием»).

Прием по вопросам банкротства

Вопросы по инициируемым ФНС делам о банкротстве обычно курируют:

• Начальники отделов по работе с задолженностью / отделами принудительного взыскания.
• Заместители руководителей инспекций по взысканию.

Рекомендация: При записи на прием уточните, к какому специалисту/начальнику отдела вас запишут по вопросу «возбуждения дела о банкротстве по инициативе налогового органа».

Структура ФНС: Отделы, задействованные в банкротстве

Понимание структуры помогает адресовать обращения правильно.

Ключевые отделы в структуре Межрайонной инспекции (МИФНС)

• Отдел по работе с задолженностью (или Отдел принудительного взыскания) — основной инициатор подачи заявлений о банкротстве. Здесь готовят пакет документов для суда.
• Отдел проверочной работы (Выездные/Камеральные проверки) — выявляет базу для долга (акты проверок, решения).
• Юридический отдел (Управление правовой работы) — представляет интересы ФНС в арбитражных судах, подписывает заявления от имени руководителя инспекции.
• Отдел взаимодействия с ФССП — контролирует ход исполнительного производства, получает справки о невозможности взыскания (основание для ст. 213.4/213.5).

Региональные управления (ГУ ФНС по субъектам РФ)

Координируют работу МИФНС, рассматривают жалобы на действия/бездействие инспекций, утверждают реестры СРО финансовых менеджеров для назначения в делах о банкротстве.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

На 2026 год (актуально на дату генерации статьи):

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Владимир Викторович Колесников.
• Заместители Начальника: Кузьмичева Елена Владимировна, Нечаев Андрей Юрьевич, Савин Владимир Викторович, Смирнов Алексей Владимирович, Яковлев Сергей Анатольевич и др.

Примечание: Обращения к руководству ФНС России направляются через приемную (сайт налоговой, почта РФ: 109012, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6) или через форму на сайте nalog.gov.ru. Прямые контакты руководителей инспекций (МИФНС) публикуются на сайтах региональных управлений.

Отзывы и судебная практика: опыт взаимодействия

Типичные проблемы должников (из отзывов и практики)

• Неполучение уведомлений: Решения налоговой и исполнительные листы часто направляются по старому адресу регистрации (юрадресу), должник узнает о банкротстве уже от финансового менеджера или из ЕФРСБ.
• Спор о сумме долга: В заявлении ФНС указывает сумму на момент подачи, но к моменту рассмотрения дела она растет за счет пени. Суды обычно взыскивают актуальную сумму на день вынесения решения.
• Назначение финансового менеджера: ФНС предлагает конкретную СРО и конкретного менеджера. Должник (если подает встречное заявление) или другие кредиторы могут оспорить выбор.
• Списание долгов (для физлиц): Налоговые долги подлежат списанию в процедуре реализации имущества (ст. 213.28), кроме текущих платежей (НДФЛ, страховые взносы за себя) и долгов по алиментам/вреду здоровью. Пени и штрафы списываются.

Положительные аспекты (для кредиторов/государства)

• Принудительный запуск процедуры, когда должник уклоняется от платежей и не подает сам.
• Возможность оспорить сделки должника за 3 года (ст. 61.2, 61.3 Закона № 127-ФЗ) через финансового менеджера.
• Контроль за деятельностью финансового менеджера через представителя ФНС в комитете кредиторов.

Советы по работе с ФНС в контексте банкротства

1. Мониторьте ЛК и почту: Проверяйте раздел «Задолженность» и входящие письма (в т.ч. заказные) ежеквартально.
2. Рассрочка/Отсрочка (ст. 64 НК РФ): Подайте заявление в ФНС до направления дела в суд. Это законное основание приостановить взыскание и не допустить банкротства.
3. Мировое соглашение: Даже после подачи заявления ФНС можно договориться о погашении (ст. 152, 213.21 Закона № 127-ФЗ). ФНС часто идет на контакт при гарантированном погашении основного долга.
4. Обжалование: Решение ФНС о направлении заявления в суд можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд (как действие/бездействие должностного лица), но сроки суровы, нужно действовать до первого заседания.

Краткая шпаргалка: Что делать, если ФНС подала на вас в банкротство?

Право (и для физлиц/ИП — обязанность) ФНС обращаться в суд с заявлением о банкротстве закреплено в Федеральном законе № 127-ФЗ (ст. 3.1, 213.4, 213.5). Это мощный инструмент принудительного взыскания налоговых долгов, который вступает в силу после безуспешного исполнительного производства в ФССП.

Для должника: Ключевая защита — своевременная работа с задолженностью через Личный кабинет, получение рассрочек (ст. 64 НК РФ) и активное участие в судебном процессе для минимизации потерь и корректного списания непогашаемой части долга.

Для кредиторов/контролирующих: Процедура прозрачна, регулируется законом строго, контакты ФНС открыты для диалога на любом этапе — от предбанкротного урегулирования до завершения конкурсного производства.

Полезные ссылки (Quick Links)

• Официальный сайт ФНС России
• Личный кабинет физлица (ЛК ФЛ)
• Личный кабинет юрлица/ИП (ЛК ЮЛ/ИП)
• Адреса и телефоны инспекций по регионам
• Электронная приемная (Жалобы/Предложения)
• ЕФРСБ (Единый федеральный реестр сведений о банкротстве) — поиск дел по ИНН/ОГРН
• Кад.арбитр.ру — ход судебных дел арбитражных судов

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для решения конкретного вопроса обратитесь к адвокату или юристу, специализирующемуся на банкротстве.