Общие положения
Право на обращение в арбитражный суд у уполномоченного органа по обязательным платежам является важным инструментом обеспечения исполнения налоговых обязательств. Данное право закреплено в нормативных актах Российской Федерации и направлено на защу государственных интересов в сфере налогообложения.
В соответствии с положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе обращаться в суды общей юрисдикции и арбитражные суды с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агенента) — организации или индивидуального предпринимателя — причитающихся к уплате сумм налога, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
Нормативно-правовая база
Налоговый кодекс Российской Федерации
- Статья 31 НК РФ — полномочия налоговых органов по взысканию обязательных платежей
- Статья 139.2 НК РФ — порядок обжалования решений налогового органа в судебном порядке
- Статья 333.21 НК РФ — размеры государibel государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами
- Статья 333.35 НК РФ — льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- Статья 333.36 НК РФ, льготы при обращении в суды
- Статья 333.37 НК РФ — льготы при обращении в Верховный Суд РФ, арбитражные суды
Арбитражный процессуальный кодекс РФ
Согласно статье 59 АПК РФ граждане и организации вправе вести свои дела в арбитражном суде через представителей. Пункт 1 статьи 26 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Уполномоченный орган по обязательным платежам
Функции и полномочия
Уполномоченным органом по обязательным платежам является Федеральная налоговая служба (ФНС России) и её территориальные органы. Основные функции:
- Контроль за уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей
- Начисление сумм налогов, пеней и штрафов
- Обращение в арбитражный суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей
- Участие в делах о банкротстве должников-организаций
- Представление интересов государства в суде
Приказное производство по делам о взыскании обязательных платежей
С введением Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возник новый процессуальный институт — приказное производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций. Особенности:
- Осуществляется мировыми судьями независимо от размера подлежащей взысканию денежной суммы
- Направлено на упрощение процедуры взыскания задолженности по обязательным платежам
- Сокращает сроки рассмотрения дел о взыскании
Государственная пошлина при обращении в арбитражный суд
Размеры государственной пошлины (статья 333.21 НК РФ)
| Категория дела | Размер пошлины |
|---|---|
| Дела о банкротстве (для организаций) | 25 000 рублей |
| Заявление о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда | 30% от суммы, исчисленной по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ |
| Заявление о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения | 30% от суммы, исчисленной по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ |
Участие уполномоченного органа в делах о банкротстве
Согласно Обзору судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), важные положения:
Требование уполномоченного органа, основанное на сведениях о подлежащем уплате налоге, отраженных в налоговой декларации должника, может быть признано обоснованным, поскольку не нуждается в дополнительном подтверждении материалами налоговой проверки.
Порядок обжалования решений налогового органа
Решения федерального органа исполнительной власти, уполномоченного контролировать и осуществлять надзор в сфере сборов и налогов, могут быть обжалованы исключительно в судебном порядке, а не путём апелляционного обжалования.
Согласно статье 139.2 НК РФ, в (апелляционной) жалобе должны содержаться:
- Наименование органа, которым вынесено обжалуемое решение
- Сведения о заявителе
- Предмет и основания жалобы
- Доказательства, подтверждающие доводы заявителя
Контактная информация ФНС России
Официальный сайт
www.nalog.gov.ru — официальный сайт Федеральной налоговой службы России
Единый контакт-центр ФНС России
- Телефон: ###-###-#### (звонок бесплатный для регионов России)
- Москва: +7 (495) -39-18-18
Личный кабинет налогоплательщика
Доступен на официальном сайте ФНС России: lkfl2.nalog.ru
Функции личного кабинета:
- Проверка и уплата налогов
- Подача налоговых деклараций
- Получение сведений о задолженности
- Взаимодействие с налоговым органом в электронном виде
- Подача документов для обращения в суд
Электронный адрес
Общий адрес для обращений: через форму обратной связи на официальном сайте ФНС России
Личный приём граждан
Личный приём в территориальных инспекциях ФНС России осуществляется:
- Понедельник — четверг: с 09:00 до 18:00
- Пятница: с 09:00 до 16:45
- Выходные дни: суббота, воскресенье
Важно: точный график приёма уточняйте в конкретной инспекции ФНС. Рекомендуется предварительная запись через личный кабинет или контакт-центр.
Отделы ФНС России, участвующие в судебной работе
| Отдел | Функции |
|---|---|
| Отдел судебной работы | Подготовка и направление заявлений в арбитражный суд, представление интересов ФНС в суде |
| Отдел принудительного взыскания задолженности | Начисление и учёт задолженности, направление исполнительных документов |
| Отдел камеральных проверок | Проведение налоговых проверок, формирование материалов для судебных разбирательств |
| Юридический отдел | Правовое обеспечение деятельности инспекции, консультации по процессуальным вопросам |
Руководство ФНС России
Руководитель ФНС России: Эйсмонт Михаил Владимирович (актуальность уточняйте на официальном сайте)
Руководство территориальных управлений и инспекций ФНС назначается в соответствии с приказами ФНС России и распоряжениями вышестоящих органов.
Отзывы и практика применения
Положительные аспекты
- Упрощение процедуры взыскания обязательных платежей через приказное производство
- Возможность электронного взаимодействия через личный кабинет
- Сокращение сроков рассмотрения дел о взыскании
- Чёткое закрепление полномочий уполномоченного органа
Сложности и нюансы
- Необходимость соблюдения претензионного порядка перед обращением в суд
- Требования к форме и содержанию заявлений в арбитражный суд
- Необходимость подтверждения задолженности документально
- Риск признания требований необоснованными при нарушении процедуры начисления
Важные рекомендации
- Перед обращением в арбитражный суд уполномоченный орган должен соблюсти претензионный порядок урегулирования спора
- Заявление в суд должно соответствовать требованиям АПК РФ и содержать все необходимые реквизиты
- Рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика для оперативного получения информации о задолженности
- При подготовке к судебному разбирательству следует учитывать Обзор судебной практики Верховного Суда РФ
- Для получения консультаций используйте единый контакт-центр ФНС России
значительно упростило процедуру взыскания payable, что положительно сказывается на собираемости налогов.
Для получения актуальной информации рекомендуется обращаться к официальному сайту ФНС России, использовать личный кабинет налогоплательщика и консультироваться в едином контакт-центре по телефону ###-###-####.