Статья подготовлена на основе актуальной информации на . Материал охватывает правовые основания, порядок подготовки документов, образцы заявлений и контакты для обращения в Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Описание процедуры

Списание налоговой задолженности, пеней и штрафов по решению суда — это законный способ избавиться от долгов, взыскание которых стало невозможным (например, из-за истечения срока исковой давности или признания должника банкротом). Согласно ст. 59 Налогового кодекса РФ и Приказу ФНС России от № ММВ-7-8/393@, основанием для списания является вступивший в законную силу судебный акт, в резолютивной или мотивировочной части которого указано об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Ключевые этапы процедуры:

1. Получение судебного акта. Решение суда должно вступить в законную силу. Необходимо получить копию акта, заверенную гербовой печатью суда, либо скачать её из сервисов «Банк решений арбитражных судов» или ГАС «Правосудие» с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
2. Подготовка заявления. Налогоплательщик пишет заявление в ИФНС по месту учета с просьбой провести списание на основании судебного акта. Порядок не предусматривает инициирование процедуры признания задолженности безнадежной к взысканию по заявлению налогоплательщика (это делает ФНС сама), но заявление ускоряет процесс.
3. Подача документов. Заявление с приложением копии судебного акта направляется в налоговую инспекцию.
4. Рассмотрение ФНС. В течение 6 рабочих дней после получения документов ИФНС принимает решение о списании и выносит соответствующее постановление.

Важные нюансы 2024–2026 гг.:

• С 1 мая 2026 года ФНС получила право самостоятельно списывать безнадежные задолженности физических лиц без обращения в суд (в рамках эксперимента/новых полномочий), однако при наличии судебного акта процедура инициируется по заявлению налогоплательщика обязательно.
• Списание возможно по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам.
• Для ИП и юрлиц актуальна процедура признания задолженности безнадежной к взысканию в рамках банкротства или по истечении срока давности (ст. 196 ГК РФ, ст. 59 НК РФ).
• Рассчитать точную сумму к списанию (основной долг + пени + штрафы) самостоятельно сложно; рекомендуется привлекать юристов или использовать данные из судебного акта.

Образец и структура заявления

Единой утвержденной формы заявления налогоплательщика для этого случая не существует (в отличие от заявлений о возврате переплаты), поэтому пишется в свободной форме со ссылкой на ст. 59 НК РФ.

Обязательные реквизиты заявления:

• Наименование налогового органа (ИФНС № __ г. ____).
• ФИО / Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП (для юрлиц), адрес регистрации/место нахождения.
• Название документа: «Заявление о списании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании вступившего в силу судебного акта».
• Суть просьбы: просьба списать задолженность в связи с утратой ФНС возможности взыскания (ссылка на конкретное судебное решение: номер, дату, наименование суда).
• Перечень прилагаемых документов: копия судебного акта, заверенная судом / полученная из ГАС «Правосудие».
• Дата и подпись (или УКЭП при электронной отправке).

Пример структуры (текст для копирования):

В ИФНС России по [Название региона/города]
Начальнику [ФИО начальника, если известно]
отчество] (если неизвестно — просто «Начальнику ИФНС...»)

От: [ФИО полностью / Наименование юрлица/ИП]
ИНН: [Ваш ИНН]
КПП: [Для юрлиц]
Адрес: [Адрес регистрации/места нахождения]
Тел.: [Номер телефона]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о списании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам
на основании вступившего в законную силу судебного акта

[Дата] г. [Город]

Я, [ФИО/Наименование], состоящий на учете в данном налоговом органе под ИНН [номер], прошу произвести списание задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, начисленной в моем адрес, в связи с утратой Федеральной налоговой службой возможности ее взыскания.

Данное обстоятельство подтверждается [наименованием акта: Решением / Определением / Постановлением] [Наименование суда] от [Дата] № [Номер дела] по делу № [Номер дела], вступившим в законную силу [Дата вступления в силу]. В резолютивной (мотивировочной) части указанного акта установлено, что ФНС утратила возможность взыскания недоимки/задолженности по пеням и штрафам по причине [истечения срока исковой давности / признания должника банкротом / иного основания].

На основании ст. 59 НК РФ, приказа ФНС России от № ММВ-7-8/393@, прошу:
Признать задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и произвести ее списание.
Направить мне копию постановления о списании задолженности.

Прилагаю:
Копию вступившего в законную силу судебного акта [Наименование], заверенную гербовой печатью суда / полученную из ГАС «Правосудие» (1 экз.).
С уважением,
[Подпись] / [ФИО полностью]

Контакты для обращений (ФНС России)

Обращение с заявлением и копией судебного акта производится в Инспекцию ФНС по месту налоговой регистрации (месту учета). Ниже приведены общие федеральные контакты и способы связи.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)
• Сервис «Налоги» (Госуслуги): gosuslugi.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (по местному времени региона), Суббота–Воскресенье: выходной.
• Операторы консультируют по порядку подачи документов, статусу рассмотрения и наполнению заявления.

Номера телефонов (Мoscow / Центральный аппарат)

• Справочное бюро: +7 (495) -87-65-43
• Приемная ФНС России: +7 (495) -87-65-43 (доб. для приемной)

Номера телефонов конкретной ИФНС (вашего района/города) лучше уточнить на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Выберите регион».

Электронный адрес (E-mail)

Для официальных обращений и направления сканов документов (если не используете ЛК/Госуслуги) используются адреса конкретных инспекций. Общий формат: ifns[Код_ИФНС]@nalog.ru (например, ifns7701@nalog.ru для ИФНС № 1 г. Москвы).

• Центральный аппарат: info@nalog.gov.ru (для общих обращений, не для подачи конкретных заявлений по делу).
• Рекомендуемый способ: Личный кабинет» или «Госуслуги» (гарантированная доставка и подтверждение получения).

Личный кабинет налогоплательщика

Наиболее удобный и быстрый способ подачи заявления и копии судебного акта.

Возможности ЛК:

• Подача обращения через раздел «Написать в ФНС» / «Обращения» -> «Новое обращение» -> тема «Списание задолженности».
• Прикрепление файлов (PDF копии судебного акта, заверенные УКЭП).
• Отслеживание статуса рассмотрения (срок ответа — до 30 дней, на списание по суду — 6 рабочих дней на принятие постановления).
• Получение ответа в электронном виде с ЭП ФНС.

Авторизация:

• Госуслуги (ЕСИА) — основной способ.
• Электронная подпись (УКЭП) — для юрлиц и ИП.

Личный прием граждан (Начальников ИФНС и их заместителей)

Если требуется консультация или передача оригиналов/заверенных копий лично.

График приема (Типовой для большинства ИФНС, уточняйте на сайте вашей инспекции):

Запись на прием: Через сайт nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Запись на прием»), по телефону горячей линии ###-###-#### или в терминалах самообслуживания в здании инспекции.

Что взять с собой: Паспорт, оригинал и копия судебного акта (заверенная судом), заявление в 2 экземплярах (один с отметкой о принятии останется у вас).

Структура ФНС: Отделы, задействованные в процессе

Понимание структуры помогает адресовать обращение правильно.

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОДН) / Отдел обслуживания налогоплательщиков — первичный прием документов, консультирование, выдача квитанций о приеме.
• Отдел по взысканию задолженностей (ОВЗ) / Инспекция по взысканию — ключевой участок. Именно здесь рассматривают судебные акты, готовят постановления о списании (признании безнадежной к взысканию) и взаимодействуют со СПИС (судебными приставами) для отзыва исполнительных производств.
• Юридический отдел / Управление правовой работы — анализ судебных актов на предмет оснований для списания (мотивировочная часть), защита интересов ФНС в судах.
• Центр обработки информации (ЦОИ) — техническое списание сумм из ЕРН (Единого налогового счета) после подписания постановления руководителем ИФНС.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

Обращения к руководству центрального аппарата направляются через приемную или портал «Госуслуги» (раздел «Обращения к руководству»). На уровне ИФНС решение о списании подписывает Начальник Инспекции или его Заместитель по взысканию/юридической работе.

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
• Заместители Начальника (курирующие взыскание/право): Актуальный состав публикуется на официальном сайте в разделе «Руководство».

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ практики 2024–2025 гг. и данных из открытых источников (КонсультантПлюс, 2lex, БМ, Моё дело) показывает следующее:

Позитивный опыт (Что работает):

• Списание по истечении давности: Суды активно встают на сторону налогоплательщиков, если ФНС не предъявляла требования в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ, ст. 48 НК РФ). Решение суда: «ФНС утратила возможность взыскания». После подачи копии решения в ИФНС списание проходит быстро (в течение 6 рабочих дней).
• Банкротство ИП/ЮЛ: После завершения конкурсного производства и вступления в силу решения о списании обязательств (ст. 213.28 ФЗ «Об банкротстве»), ФНС обязана списать остатки долга. Проблем обычно не возникает.
• Электронное взаимодействие: Подача через ЛК/Госуслуги с файлом из ГАС «Правосудие» исключает потерю документов и ускоряет процесс в 2-3 раза по сравнению с почтой.

Типичные проблемы и риски (На что жалуются в отзывах):

• Неполное списание: ФНС иногда списывает только основной долг, «забывая» пени или штрафы, указанные в судебном акте. Совет: В заявлении перечисляйте все виды задолженности (налог, пени, штрафы) с суммами по судебному акту.
• Задержка отзыва ИП у приставов: Даже после постановления о списании, исполнительное производство у ФССП может висеть месяцами. Требуется отдельное обращение к приставу с копией постановления ФНС.
• Ошибки в ЕРН: Технические сбои при зачислении «нулевого» сальдо. Проверяйте ЛК через 10 дней после решения.
• Отказ в принятии заявления: Иногда сотрудники ОДН отказывают в приеме, требуя «формат ФНС». Решение: Пишите жалобу вышестоящей ИФНС или в прокуратуру, ссылаясь на ст. 59 НК РФ и приказ ММВ-7-8/393@ (форма свободная).

Рекомендации юристов (из источников):

1. Не ждите, пока ФНС сама заметит судебное решение. Направляйте копию акта с заявлением немедленно после вступления в силу.
2. Всегда просите заверенную судом копию акта (гербовая печать) или качайте из ГАС «Правосудие» с ЭП, это исключает вопросы о подлинности.
3. Если сумма велика или дело сложное (несколько периодов, разные налоги) — привлеките налогового адвоката для расчета точной суммы к списанию до подачи заявления.
4. Сохраняйте квитанцию о приеме (из ЛК или почтовую квитанцию с вложением) — это ваше доказательство соблюдения процедуры.

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для решения конкретного вопроса обратитесь к квалифицированному юристу или в вашу ИФНС.