Нормативно-правовая база

Возврат государственной пошлины из федерального бюджета регулируется статьей 333.40 Налогового кодекса РФ, а также положениями Главы 25.3 НК РФ «Государственная пошлина».

Ключевые документы:

• НК РФ, ст. 333.40 — основания и порядок возврата или зачёта госпошлины
• Федеральный закон от № 389-ФЗ (изменения в порядке уплаты через ЕНП)
• Постановления Пленума ВАС РФ по вопросам применения законодательства о госпошлине

Основания для возврата госпошлины из бюджета

Согласно ст. 333.40 НК РФ, государственная пошлина подлежит возврату в следующих случаях:

1. Излишняя уплата, когда сумма уплаченной пошлины превышает установленный размер
2. Прекращение производства по делу арбитражным судом
3. Оставление заявления без рассмотрения
4. Отказ истца от иска до рассмотрения дела по существу
5. Уплата пошлины по исполнительному документу, выданному арбитражным судом (в определённых случаях)
6. Действие отсрочки, рассрочки по уплате госпошлины, при которой пошлина не была взыскана в полном объёме

Порядок возврата: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Получение решения суда

Арбитражный суд в судебном акте (решении, определении) указывает на необходимость возврата госпошлины из федерального бюджета.

Шаг 2. Получение справки из суда

На основании пункта 13 Административного регламента суд изготавливает и оформляет справку на возврат государственной пошлины. Этот документ является основанием для обращения в налоговый орган.

Шаг 3. Подача заявления в налоговый орган

Заявление о возврате подаётся плательщиком:

• в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо
• в налоговый орган по месту учёта плательщика

Важно: заявление может быть подано в течение трёх лет со дня принятия решения суда о возврате либо со дня уплаты суммы в бюджет.

Шаг 4. Возврат средств на расчётный счёт

Налоговый орган перечисляет сумму возврата на банковский счёт заявителя.

Бухгалтерские проводки при возврате госпошлины

Вариант 1: Госпошлина ранее была учтена в составе прочих расходов

На дату уплаты госпошлины:

На датуCollapse получения решения суда и справки о возврате:

На дату поступления средств на расчётный счёт:

Вариант 2: Госпошлина включена в первоначальную стоимость актива (реже)

Если госпошлина связана с приобретением актива и была включена в его стоимость:

Вариант 3: Упрощённая схема (для небольших сумм, без счёта 76)

Примечание: данный вариант возможен при условии, что возврат произошёл в том же налоговом периоде, что и уплата, либо при незначительных суммах.

Налоговый учёт при возврате госпошлины

Налог на прибыль

• Сумма возвращённой госпошлины включается в доходы на дату поступления средств (ст. 250, 271 НК РФ)
• Если пошлина ранее была учтена в расходах — корректировка прошлых периодов не требуется (доход признаётся в текущем периоде)

УСН (доходы минус расходы)

• При получении возврата уменьшается расходы соответствующего периода (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
• Либо сумма возврата включается в доходы, если расходы уже были признаны

НДС

Операции по возврату госпошлины не облагаются НДС (подп. 2 п. 1 ст. 333.16 НК РФ, п. 2 ст. 146 НК РФ).

Документальное оформление

Практические рекомендации и типичные ошибки

Что проверять:

1. Корректность реквизитов, ошибка в КБК или реквизитах при уплате ведёт к возврату искового заявления, но не лишает права на возврат пошлины
2. Срок исковой давности — 3 года со дня решения суда или уплаты
3. Правильность определения налогового органа — по месту суда или по месту учёта организации

Особенности с 2023–2026 годов:

Согласно Федеральному закону № 389-ФЗ от , посредством Единого налогового платежа (ЕНП) может быть уплачена только госпошлина, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. Для остальных случаев применяются стандартные реквизиты уплаты.

Пример комплексной проводки

Ситуация: ООО уплатило госпошлину 50 000 руб. за подачу искового заявления. Дело прекращено в связи с отказом истца от иска. Арбитражный суд выдал справку на возврат.

Контакты для обращений

Федеральные органы:

• ФНС России — www.nalog.gov.ru, телефон: 8- Furure (800) -22-22-22
• Верховный Суд РФ — www.vsrf.ru
• ВАС РФ (исторические материалы), www.arbitr.ru

Арбитражные суды общей юрисдикции (примеры):

Важно: конкретный вариант проводок зависит от учётной политики организации, материальности суммы и сроков возврата. Рекомендуется закрепить методику в учётной политике на соответствующий финансовый год.